Sifat, tujuan dan skop audit dan kajian semula

Ketahui lebih lanjut mengenai sifat, skop dan tujuan audit dan kajian semula.

Gambar oleh Chris Stermitz dari Pixabay

Pengauditan adalah pemeriksaan bebas. Kata "audit" berasal dari kata Latin audire yang bermaksud "mendengar." Pada Zaman Pertengahan, akaun atau pendapatan dan perbelanjaan "didengar" oleh juruaudit.

Audit berkanun (iaitu yang dilakukan sesuai dengan ketentuan berkanun) menjadi wajib bagi syarikat pada tahun 1900. Pada masa itu tujuan audit adalah untuk mengesan penipuan, kesalahan teknikal dan kesalahan prinsip. Walau bagaimanapun, undang-undang kes menyedari bahawa tidak masuk akal untuk mengharapkan juruaudit mengesan semua aspek penipuan, walaupun mereka menggunakan kemahiran dan penjagaan yang wajar, jadi ini bukan tujuan utama hari ini. Selama 20 tahun kebelakangan ini, profesi pengauditan berusaha untuk memperluas peranannya (misalnya dengan nilai untuk wang, audit operasi, dll.).

Konsep dalam Pengauditan

Pengawasan

Pengarah atau pengurus lain dalam perusahaan yang mempunyai tanggungjawab pengawasan bagi harta perusahaan itu. Tanggungjawab mereka, yang mungkin merupakan tugas yang termaktub dalam undang-undang, dapat meliputi:

• Menyimpan buku akaun dan rekod perakaunan yang betul;
• Menghasilkan kunci kira-kira dan penyata pendapatan yang menunjukkan pandangan yang benar dan adil;
• Menghasilkan laporan pengarah yang selaras dengan penyata kewangan dan mengandungi maklumat tertentu.

Agensi

Seorang pengarah boleh digambarkan sebagai ejen dengan hubungan fidusiari dengan prinsipal, atau syarikat yang mempekerjakannya (hubungan fidusiari adalah salah satu kepercayaan). Dalam memenuhi tanggungjawab mereka sebagai pengawas, pengurus mempunyai tugas fidusiari untuk melindungi aset dan melaksanakan serta mengoperasikan sistem perakaunan dan kawalan dalaman yang memadai.

Akauntabiliti

Juruaudit bertindak demi kepentingan pihak berkepentingan utama sambil memperhatikan kepentingan umum yang lebih luas. Identiti pihak berkepentingan utama ditentukan dengan merujuk kepada undang-undang perjanjian yang memerlukan audit. Bagi syarikat, pemegang kepentingan utama adalah badan umum pemegang saham.

Carta aliran yang menjelaskan audit.

Objektif dan Prinsip Umum Pengauditan Penyata Kewangan

Objektif audit adalah untuk membolehkan juruaudit mengekspresikan pendapat mengenai apakah penyata kewangan disusun, dalam semua aspek yang material, sesuai dengan kerangka pelaporan kewangan yang dikenal pasti.

Adalah menjadi tanggungjawab pengurusan untuk menyediakan penyata kewangan. Walaupun pendapat juruaudit menambah kredibiliti terhadap penyata kewangan, ini bukanlah jaminan daya maju masa depan dan juga kecekapan atau keberkesanan pengurusan. Tahap ketidaktepatan tidak dapat dielakkan kerana ketidakpastian dan penggunaan pertimbangan. Hanya jaminan yang wajar diberikan.

Jumlah kerja audit ditentukan oleh pertimbangan, keperluan badan profesional dan perundangan, syarat-syarat pertunangan yang dipersetujui dan keperluan untuk bersikap skeptis profesional. Keupayaan untuk mengurangkan risiko audit dibatasi oleh keperluan untuk mengambil sampel, batasan yang melekat dalam sistem perakaunan dan kawalan, kemungkinan penggabungan penipuan dan bukti tertentu yang tidak meyakinkan atau meyakinkan.

Pendapat Audit

Pendapat audit diberikan mengenai apakah penyata kewangan memberikan pandangan yang benar dan adil terhadap penyata kewangan entiti dan apakah laporan tersebut telah disusun dengan betul sesuai dengan kerangka pelaporan yang berlaku. Pendapat ini dicapai setelah:

• Penilaian risiko yang meluas telah dilakukan.
• Pengujian kawalan yang luas dan ujian substantif terhadap transaksi dan baki untuk kesahan, ketepatan dan kelengkapan rakaman.
• Prosedur pengesahan yang luas telah dilakukan untuk menguji keberadaan, pemilikan, penilaian, penyampaian dan pendedahan item dalam penyata kewangan.
• Kajian menyeluruh mengenai apakah penyata kewangan mematuhi piawaian perakaunan dan keperluan undang-undang yang berlaku.

Oleh itu, pendapat audit memberikan jaminan yang tinggi kepada pengguna penyata kewangan. Setiap kali audit dilakukan, audit harus dilakukan sesuai dengan ISA atau piawaian audit nasional, dan jika merupakan audit berkanun, tidak boleh dibatasi dengan cara apa pun. Contoh laporan audit yang diberikan dalam ISA 700.

Laporan juruaudit mengenai penyata kewangan menggambarkan tahap jaminan yang tinggi yang diberikan oleh audit:

Laporan Juruaudit kepada Pemegang Saham Syarikat ABC

Kami telah mengaudit kunci kira-kira Syarikat ABC pada 31 Disember 20X1, dan penyata pendapatan dan aliran tunai yang berkaitan untuk tahun yang berakhir. Penyata kewangan ini adalah tanggungjawab pengurusan syarikat. Tanggungjawab kami adalah untuk menyatakan pendapat mengenai penyata kewangan ini berdasarkan audit kami

Kami menjalankan audit kami mengikut Piawaian Pengauditan Antarabangsa (atau dengan standard nasional yang relevan). Piawaian tersebut menghendaki kami merancang dan melaksanakan audit untuk mendapatkan jaminan yang munasabah mengenai sama ada penyata kewangan bebas daripada salah nyata. Audit merangkumi pemeriksaan, berdasarkan ujian, bukti yang menyokong jumlah dan pendedahan dalam penyata kewangan. Audit juga merangkumi penilaian prinsip perakaunan yang digunakan dan anggaran penting yang dibuat oleh pihak pengurusan, serta penilaian pembentangan penyata kewangan keseluruhan. Kami percaya bahawa audit kami memberikan asas yang munasabah untuk pendapat kami.

Menurut pendapat, penyata kewangan memberikan pandangan yang benar dan saksama (atau hadir dengan adil, dalam semua aspek penting) kedudukan kewangan syarikat pada 31 Disember 20X1, dan hasil operasi dan aliran tunai untuk tahun ini kemudian berakhir sesuai dengan Piawaian Perakaunan Antarabangsa (atau tajuk standard nasional yang digunakan) dan mematuhi (tajuk undang-undang atau undang-undang yang relevan)

Konsep "Betul dan Adil"

• Perundangan banyak negara mensyaratkan bahawa penyata kewangan memberikan "pandangan benar dan adil" (contohnya UK) atau "hadir dengan adil, dalam semua aspek penting" (contohnya AS)
• Namun, tidak pernah ada definisi dalam perundangan mengenai makna ungkapan itu.

Berikut adalah definisi yang diterima umum (berdasarkan pendapat undang-undang yang ditugaskan oleh Jawatankuasa Piawaian Perakaunan UK pada tahun 1983):

• Penyata kewangan mematuhi Piawaian Perakaunan yang tujuannya adalah untuk menyempitkan bidang yang berbeza pendapat dan amalan dalam perakaunan - ini adalah usaha profesion, jika tidak ada definisi berkanun, untuk menentukan pandangan yang benar dan adil.
• Dengan "benar" dimaksudkan bahawa penyata kewangan bebas dari salah nyata dan berdasarkan bukti yang dapat disahkan.
• Dengan “adil” dimaksudkan bahawa penyata kewangan dipersembahkan secara objektif, bebas dari bias pengurusan dan relevan dengan keperluan pengguna.
• Konsep ini adalah konsep yang dinamik dan tidak dapat membuat definisi undang-undang yang tepat dan berkekalan, tetapi untuk menjadi benar dan adil, penyata kewangan mesti memenuhi keperluan dan harapan pengguna semasa.

Konsep Kebendaan

Materialiti adalah konsep penting dalam proses audit dan mempengaruhi penilaian risiko audit, sifat, masa dan tahap prosedur audit (contohnya ukuran sampel), dan penentuan sama ada penyata kewangan diputarbelitkan oleh salah saji yang ditemui.

ISA 320 — Materiality Audit mendefinisikan konsep seperti berikut:

Kebendaan, bagaimanapun, tidak dapat membuat definisi matematik umum kerana ia melibatkan pertimbangan kualitatif dan kuantitatif

Sebagai contoh, materialiti dapat dilihat dari segi ukuran, item yang dibandingkan dengan kelas transaksi atau baki atau dibandingkan dengan penyata kewangan secara keseluruhan (penilaian kuantitatif)

Ia juga dapat dilihat dari segi sifat sesuatu barang tanpa mengira ukurannya - misalnya, ketidakpaparan dasar perakaunan atau ketidakpatuhan terhadap kehendak undang-undang seperti kesalahan atau kelalaian berkaitan dengan pengungkapan imbuhan pengarah (kualitatif penghakiman).

Prinsip-Prinsip Am yang Mengawal Juruaudit

Prinsip Etika

Juruaudit harus mematuhi "Kod Etika untuk Akauntan Profesional" Persekutuan Persekutuan Akauntan Antarabangsa (IFAC):

• Kemerdekaan
• Kesepaduan
• Objektifiti
• Kompetensi profesional dan penjagaan sewajarnya
• Kerahsiaan
• Tingkah laku profesional
• Piawaian teknikal.

Mematuhi Piawaian Pengauditan

Audit harus dilakukan sesuai dengan ISA. ISA menyediakan:

• Piawaian (iaitu prinsip asas dan prosedur penting); dan
• Panduan berkaitan (iaitu penjelasan dan bahan lain).

Skeptisisme Profesional

Suatu audit harus dirancang dan dilaksanakan ("dilakukan") dengan sikap "skeptis profesional" yang menyedari keadaan yang dapat menimbulkan salah nyata yang penting dalam penyata kewangan.

• Juruaudit tidak boleh menganggap kejujuran atau kejujuran yang tidak diragukan.

Lihat juga tanggungjawab juruaudit untuk penipuan dan kesilapan

Infografik yang memaparkan proses audit.

Proses Audit

1. Surat pertunangan - Juruaudit harus mengirimkan kepada semua pelanggan surat pertunangan yang menetapkan tugas dan tanggungjawab juruaudit.
2. Merancang - Merancang dan mengawal kerja audit adalah mustahak untuk melaksanakan kerja mengikut tahap kemahiran dan penjagaan yang tinggi.
3. Sistem perakaunan tertentu - juruaudit meneliti dan memastikan sistem perakaunan dan kawalan dalaman pelanggan untuk memahami bagaimana data perakaunan disediakan dan untuk mendapatkan kesan sama ada sistem boleh dipercayai.
4. Kawalan dan transaksi ujian - Kawalan mesti diuji sekiranya juruaudit berhasrat untuk bergantung padanya. Rekod mesti diuji untuk mendapatkan bukti bahawa ia adalah asas yang boleh dipercayai untuk penyediaan akaun.
5. Sahkan aset dan liabiliti - Angka yang terdapat dalam penyata kewangan mesti disahkan.
6. Mengkaji penyata kewangan - Untuk melihat apakah, secara keseluruhan, laporan itu masuk akal.
7. Dapatkan perwakilan pengurusan - Juruaudit meminta pengurusan untuk mengesahkan secara formal kebenaran dan kewajaran aspek penyata kewangan tertentu.
8. Tandatangani laporan juruaudit - Setelah pengarah meluluskan akaun.

Tujuan Pelbagai Jenis Audit

Pengauditan Luaran

• Memberi keyakinan terhadap integriti pelaporan korporat untuk kepentingan pihak berkepentingan dan masyarakat secara keseluruhan, dengan memberikan pandangan luaran dan objektif mengenai laporan yang diberikan oleh pihak pengurusan.

Pengauditan Dalaman

Aktiviti jaminan dan perundingan yang bebas dan objektif yang dirancang untuk menambah nilai dan meningkatkan operasi organisasi.

• Objektifnya adalah untuk membantu pengurusan dan kakitangan dalam melaksanakan tugas mereka dengan berkesan.

Fungsi merangkumi memeriksa, menilai dan memantau kecukupan dan keberkesanan sistem perakaunan dan kawalan dalaman, serta memberikan analisis, penilaian dan cadangan mengenai aktiviti yang dikaji.

Nilai untuk Audit Wang

• Untuk mengenal pasti dan mengesyorkan cara-cara di mana pulangan sumber yang digunakan dapat dimaksimumkan.

Pengauditan Alam Sekitar

• Memudahkan kawalan pengurusan terhadap amalan persekitaran.
• Menilai tahap kepatuhan terhadap undang-undang alam sekitar, peraturan luaran dan dasar syarikat.

Pengauditan Sektor Awam

• Skop dan objektif dipengaruhi oleh minat dan kehendak organisasi pihak ketiga. Keperluan khusus, peraturan, peraturan atau arahan menteri yang relevan dapat mempengaruhi mandat audit.

Kuiz

Untuk setiap soalan, pilih jawapan terbaik. Kunci jawapan ada di bawah.

1. Manakah antara Standard Audit Jaminan Pengauditan berikut yang berkaitan dengan Perancangan Audit?
   • AAS7
   • AAS8
   • AAS9
   • AAS3

Kunci jawapan

1. AAS8

Skop Audit Penyata Kewangan

Prosedur Audit Yang Dianggap Perlu

• ISA (iaitu untuk merancang, menilai kawalan, memperoleh bukti, membuat kesimpulan, dan melaporkan);
• Badan profesional yang berkaitan (contohnya ACCA);
• Perundangan dan peraturan (contohnya Akta Syarikat);
• Syarat-syarat penglibatan audit dan keperluan pelaporan.

Konsep Asas

Penglibatan Jaminan

Tugasan ini melibatkan hubungan tiga arah antara akauntan, pihak yang bertanggungjawab (biasanya pengurusan pelanggan), dan pengguna yang dimaksudkan (misalnya bankir atau pengawal selia).

Akauntan menilai perkara yang menjadi tanggungjawab pary yang bertanggungjawab terhadap kriteria yang sesuai, dan menyatakan pendapat yang memberikan tahap jaminan kepada pengguna yang dimaksudkan mengenai perkara tersebut. Subjeknya boleh menjadi data kewangan sejarah atau data kewangan prospektif. Kriteria yang sesuai adalah piawaian perakaunan, undang-undang, peraturan, syarat kontrak.

Penglibatan jaminan termasuk:

• Penglibatan pelaporan langsung - juruaudit / akauntan melaporkan isu-isu yang menjadi perhatiannya semasa menjalankan tugas. Tugasan seperti itu akan menjadipertunangan dengan ketekunan yang wajar di mana juruaudit / akauntan mengkaji sistem dan akaun syarikat sasaran dan melaporkan kepada calon pembeli.
• Perikatan pengesahan atau pengesahan juruaudit / akauntan menyatakan bahawa premis yang diberikan betul atau tidak.
• Laporan mengenai akaun sementara mungkin memerlukan juruaudit untuk membuktikan sama ada dasar perakaunan yang digunakan sesuai dengan yang digunakan dalam penyata kewangan tahunan yang diaudit, dan sama ada apa-apa pengubahsuaian penting harus dibuat pada akaun sementara.

Penglibatan Kompilasi

Akauntan menggunakan kepakaran selain daripada mengaudit dalam aktiviti tersebut. Sebagai contoh, akauntan boleh ditugaskan untuk menyediakan penyata kewangan dari rekod syarikat. Tiada ujian audit akan dilakukan dan pengurusan akan bertanggungjawab sepenuhnya terhadap maklumat yang dipatuhi. Seperti yang dinyatakan di atas, tidak ada pendapat dan oleh itu tidak ada jaminan yang diberikan.

Prosedur yang dipersetujui:

• Akauntan melaporkan penemuan fakta.
• Tidak ada jaminan yang diberikan.
• Pengguna membuat kesimpulan sendiri.
• Oleh itu, pengurusan pelanggan boleh menugaskan laporan mengenai akaun belum terima atau akaun yang perlu dibayar - akauntan menyatakan hasil penemuan, seperti jumlah akaun yang salah dan jumlah baki yang dipersetujui dengan penyata pembekal atau dipersetujui oleh pelanggan dalam edaran penghutang.